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襄阳财务代理讲述1%专票到底能不能按9%抵扣

来源:www.dfcsfw.com  |  发布时间:2021年12月10日
1%专票到底能不能按9%抵扣?!襄阳代理记账,襄阳税务筹划,襄阳税务筹划公司分享税局回复来了!

你要享受9%抵扣,那你要放弃1%优惠。。。

既然以前我们从小规模纳税取得的3%的农产品专票可以按票面金额计算抵扣,那么现在小规模减按1%征收,开了1%的专票,那么取得方还能按金额计算抵扣呢?

这个问题其实从小规模1%政策开始实施就一直有人问。

其实站在我个人角度理解。我一直觉得是可以继续按9%抵扣的,我也是偏向这个理解的。为什么我这样觉得,其实理由主要有下面这些。

1、这个政策本身的原理并未发生实质性的改变。

增值税采取“环环征收、道道抵扣”的链条机制,上环节征多少税,下环节就扣多少税,征扣税保持一致。这种链条征扣税机制,在解决重复征税问题的同时,很大保持了增值税中性作用的发挥。

所以,正常情况下,上游免税,下游自然就不能抵扣。增值税有规定,农业生产者自产农产品免征增值税。

那么对于购进农产品的下游来说,从农业生产者手中购买和非农业生产者手中购买就有不一样的效果。
同样的购进定价100(含税),销售定价200(含税)。

从非农业生产者手中购买,可以抵扣9%进项税,成本降低,利润增加。

而从农业生产者手中购买

由于农业生产者免税,购买方无法取得进项抵扣凭证,没法抵扣进项税,那么成本增加,利润会减少。

利润会通过价格机制传递的,那么这种差异就会导致下游采购者压低采购价格来转移利润的损失,而这本来国 家是通过免税来支持农业的政策就会通过价格的传递让农业生产者无法享受到实惠。

所以国 家就允许取农业生产者购进的免税农产品,允许按购买价格的9%抵扣进项税。

这样,农业生产者也受益了,下游采购者也没因此受到影响,国 家让出了进项税。

那么我们再增加一个环节,前面我们只看了两个环节,农业生产者把农产品销售给下游流通环节的一般纳税人。

我们增加一个环节,农业生产者把农产品销售给流通环节的小规模纳税人,小规模纳税人再把农产品销售给下游流通环节的一般纳税人。

你可以看到,增加这个环节,由于小规模纳税人的特殊性,适用简易计税,不能抵扣进项税,增加这个环节导致增值税链接断裂,增值税抵扣传递不走了,环节3的一般纳税人如果只能按小规模纳税人专票税额抵扣进项税,那么其实这个事情又回到之前的一个情况了,一般纳税人由于成本增加,也会通过议价向上游传递这种影响,也会影响到农业生产者的价格。

那么为了消除这种影响,国 家又规定,从流通环节小规模纳税人手中取得3%专票,可以按票面金额的9%抵扣。

所以,你看,这都是为了支持农业生产者,保证农业生产者这个前端环节享受到免税的优惠,而不会因为市场的议价问题削弱优惠的力度。

那么现在小规模纳税人3%减按1%,也是国 家单独给的一个优惠政策,对小规模纳税人的优惠,这个优惠并不影响之前一般纳税人从小规模纳税人手中取得专票按9%抵扣的政策原理。因为之前为什么这样出台政策的原因二哥已经解释了,和小规模纳税人开多少征收率的发票并没多大关系,相反觉得,不管小规模纳税人开多少征收率专票,都应该允许按票面金额9%抵扣才是符合原理的。

2、增值税一般纳税人申报表填写说明的相关规定。

政策的原理我们分析了,我们再看看实操,实操上,我们从一般纳税人申报表填表说明入手。

填表说明从头到尾没有说取得多少征收率的发票,只规定从小规模纳税人取得专票就行,就能按照票面金额的9%计算抵扣,填表说明也是今年发布的,填表说明也是符合前面我们对此政策的原理的分析的。

不过现在回复前边也给大家放出来了,大家要是实在不知道能不能抵扣的,就打当地的税务局电话咨询,如果当地税务局说没问题,那就正常抵扣,如果说不行,那你就别找事情了,老老实实依据税局口径来就好。